VVPRbis expliqué : dividendes à 15 % pour votre SRL belge en 2025

Le régime VVPRbis (abréviation de Verlaagde Voorheffing / Précompte Réduit bis) est l'un des avantages fiscaux les plus puissants dont dispose un consultant belge gérant sa SRL. Il permet de distribuer des dividendes avec un précompte mobilier réduit à 15 % au lieu du taux standard de 30 %, à condition de respecter certaines règles. Pour une distribution de 50 000 €, la différence représente 7 500 € d'impôt économisé.

Qu'est-ce que le VVPRbis ?

Le précompte mobilier réduit SRL VVPRbis a été introduit pour encourager les nouvelles PME à se constituer avec des apports en fonds propres. En pratique, il s'agit d'un taux de précompte mobilier de 15 %(contre 30 % en régime ordinaire) applicable aux dividendes distribués par certaines petites sociétés.

Ce mécanisme est inscrit à l'article 269, §2 du CIR 92. Il vise explicitement les dividendes distribués par des petites sociétés belgesconstituées à partir d'apports entièrement en numéraire.

Les conditions VVPRbis 2025

Pour bénéficier des dividendes 15 % SRL belge, votre société doit réunir toutes les conditions suivantes :

• Constituée après le 1er mai 2013 — les SRL existantes avant cette date ne peuvent pas accéder au régime VVPRbis pour leurs actions historiques.
• Actions entièrement libérées — le capital souscrit doit être intégralement versé. Des actions partiellement libérées excluraient la distribution du bénéfice du taux réduit.
• Apports entièrement en numéraire— les actions ouvrant droit au taux réduit doivent avoir été émises en contrepartie d'apports en espèces (pas d'apports en nature).
• Petite société au sens de l'article 1:24 CSA— votre SRL ne doit pas dépasser deux des trois critères : total bilan > 4,5M€, chiffre d'affaires > 9M€, effectif moyen > 50 ETP. Pour un consultant indépendant en SRL unipersonnelle, ce critère est très facilement rempli.
• Délai d'attente par tranches— le taux de 15 % s'applique aux dividendes distribués à partir du troisième exercice qui suit l'apport (taux de 20 % pour le deuxième exercice, 15 % à partir du troisième). Concrètement, si votre SRL est créée en 2022, les premiers dividendes à 15 % sont distribués sur les bénéfices du troisième exercice clos.

VVPRbis vs réserve de liquidation : quelle différence ?

La réserve de liquidation est une alternative souvent citée à côté du VVPRbis. Les deux permettent de réduire la pression fiscale sur les distributions, mais leur logique est différente :

En résumé : le VVPRbis est plus flexible et disponible plus rapidement, tandis que la réserve de liquidation offre un taux légèrement inférieur (10 %) mais exige d'immobiliser les fonds cinq ans. De nombreux consultants utilisent les deux en parallèle : VVPRbis pour les dividendes courants, réserve de liquidation comme épargne à moyen terme.

Exemple concret : €50 000 de dividendes

Supposons que votre SRL belge dégage 50 000 € de bénéfices distribuables après ISOC. Voici la différence entre le régime standard et le VVPRbis :

Le régime VVPRbis vous permet de conserver 7 500 € supplémentairessur une distribution de 50 000 €, soit une économie de 50 % sur le précompte.

Comment intégrer le VVPRbis dans votre stratégie globale

Le VVPRbis ne remplace pas une réflexion globale sur votre mix salaire/dividendes. Pour maximiser votre revenu net, il faut prendre en compte simultanément :

• Le seuil de salaire minimum (~45 000 € brut) pour conserver le taux ISOC réduit à 20 %.
• Le montant optimal de dividendes VVPRbis à distribuer chaque exercice.
• L'alimentation parallèle d'une réserve de liquidation pour les 5 années suivantes.

Pour une analyse détaillée de la stratégie salaire vs dividendes, consultez notre article Salaire vs Dividendes en SRL belge : quelle stratégie fiscale en 2025 ?

Pour aller plus loin sur la réserve de liquidation — délai de 5 ans, cotisation distincte de 10 % et exemple chiffré — lisez notre guide dédié : Réserve de liquidation SRL belge : guide complet 2025 →